寶山問路

★財政部網站對外公告指出:

近期報載所得稅、遺產稅及贈與稅各項按消費者物價指數調整之金額及減稅額，皆為外界預估數字，非正式公告之數額及金額；該部將依規定於110年12月底前公告111年度各項金額及110年度基本生活所需費用。

財政部也另外公告指出，按物價指數連動之111年度綜合所得稅免稅額(112年5月申報時適用)及111年發生之繼承或贈與案件所應適用之各項金額，應以上次調整年度適用之平均消費者物價指數，與111年度適用之平均消費者物價指數(係指行政院主計總處公布至110年度10月底為止12個月平均消費者物價指數)之上漲幅度，判斷是否應予調整相關數額及調整金額，由於尚未屆10月底，總處亦尚未公布，該部尚無從辦理。

至110年度基本生活所需之費用(111年5月申報時適用)，係參照行政院主計總處公布最近一年全國每人可支配所得中位數之60%訂定。

▼備註:

目前12月份的物價指數，依照行政院中央主計處的預告發布時間表為【2022年1月6日】，詳見主計處的網站參照發布時間，依照公告時間為主。

財政部於2021年11月24日公告111年發生之繼承或贈與案件適用遺產及贈與稅（下稱遺贈稅）法規定之免稅額、課稅級距金額、不計入遺產總額及各項扣除額之金額如下：

▲遺產稅免稅額、扣除額、課稅級距(稅率申報)
(一)免稅額：新臺幣（下同）1,333萬元。
(二)課稅級距金額：
1、遺產淨額5,000萬元以下者，課徵10％。
2、超過5,000萬元至1億元者，課徵500萬元，加超過5,000萬元部分之15％。
3、超過1億元者，課徵1,250萬元，加超過1億元部分之20％。
(三)不計入遺產總額之金額：
1、被繼承人日常生活必需之器具及用具：89萬元以下部分。
2、被繼承人職業上之工具：50萬元以下部分。
(四)扣除額：
1、配偶扣除額：493萬元。
2、直系血親卑親屬扣除額：每人50萬元。其有未成年者，並得按其年齡距屆滿成年之年數，每年加扣50萬元。
3、父母扣除額：每人123萬元。
4、重度以上身心障礙特別扣除額：每人618萬元。
5、受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額：每人50萬元。兄弟姊妹中有未成年者，並得按其年齡距屆滿成年之年數，每年加扣50萬元。
6、喪葬費扣除額：123萬元。

參見: 財政部賦稅署

圖:財政部

▲贈與稅(稅率申報-課稅級距&免稅額)
(一)免稅額：每年244萬元。
(二)課稅級距金額：
1、贈與淨額2,500萬元以下者，課徵10％。
2、超過2,500萬元至5,000萬元者，課徵250萬元，加超過2,500萬元部分之15％。
3、超過5,000萬元者，課徵625萬元，加超過5,000萬元部分之20％。

國稅局舉例，一位民眾育有3名子女，於2021年贈與長女現金220萬元，同年度又贈與長子及次子現金各100萬元，依遺產及贈與稅法第4條規定，核課110年度贈與總額420萬元，扣除免稅額220萬元後之贈與淨額為200萬元，應納贈與稅額為20萬元（贈與淨額200萬元*10%）。

若民眾贈與年度為2022年，則核課111年度贈與總額420萬元，扣除免稅額244萬元後的贈與淨額為176萬元，應納贈與稅額為17.6萬元（贈與淨額176萬元*10%）。

國稅局提醒納稅義務人，依據遺產及贈與稅法第24條第1項規定，贈與人在1年內贈與他人的財產總值超過贈與稅免稅額時，應在超過免稅額的贈與行為發生後30日內，向主管稽徵機關辦理贈與稅申報，以免受罰。

參見: 財政部賦稅署

【減稅措施】

《說明》

根據《所得稅法》規定，當前一年11月至當年10月共12個月的平均CPI，若較前一次調整年度累積漲幅達3%，財政部將依據上漲程度，調整綜所稅免稅額、標準扣除額、課稅級距金額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額、退職所得定額免稅額等六項額度。

其中免稅額、課稅級距及退職所得，前次調整年度是在2017年，累積至今年漲幅達4.17%；而標扣額、薪資扣額額及身心障礙扣除額，則在2018年稅改當年調整過，漲幅達3.35%。

減稅措施部分，每人基本生活費提高至19.2萬元，估全國有229萬戶受惠，2022年5月申報綜合所得稅時適用；調高綜合所得免稅額等減稅優惠，估644萬戶受惠；遺產稅免稅額由1200萬元調高至1333萬元、贈與稅免稅額由220萬元調高至244萬元，並提供遺產稅申報稅額試算通知書，民眾可線上申報，此外《遺產及贈與稅法》則規定，免稅額等金額，物價指數較前次調整達10%以上時，依據上漲程度調整。

《綜合所得稅免稅額、扣除額、課稅級距》

▲【綜合所得稅免稅額】:  從8.8萬元調高至9.2萬元

▲【綜合所得稅扣除額】: 

(1)綜合所得稅〈標準扣除額〉:

     從12萬元調高至12.4萬元

(2)薪資所得&身心障礙〈特別扣除額〉

     從20萬元調高至20.7萬元

▲課稅級距部分:

(1)第一級距（5%）調整為 0～56萬元。

(2)第二級距（12%）調整為56萬1元～126萬元。

(3)第三級距（20%）調整為126萬元1元~252萬元。

(4)第四級距（30%）調整為252萬1元~472萬元。

(5)第五級距（40%）調整為472萬1元以上。

參見: 財政部賦稅署

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